风险警示！负数财务费用引发的补税案

甲公司取得集团公司支付的资金占用费后在企业所得税方面全部作为利息收入处理，由于没有对外借款所以年度利息支出为0，因此，在2017、2018年度企业所得税汇算清缴时财务费用栏次按负数填报，即0-78.4=-78.4万元，0-83.2=-83.2万元。

统借统还业务分为以下两种情形：

情形1.企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

情形2.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

简而言之，统借统还业务是企业集团或者企业集团中的核心企业从外部借入资金分拨给下属单位使用，并收取利息的行为。而甲公司集团的资金池来源于内部子公司，其业务实质是集团公司有偿使用子公司资金并支付利息的行为，因此不属于统借统还业务，甲公司取得的利息收入应缴纳增值税。