为客户报销的车票、飞机票可以税前扣除？税局明确了，现在知道还不晚

自从4月份发票新规以来，不少粉丝就会留言小艾财税小编：为公司客户报销车票、飞机票能作在差旅费中吗？能在税前扣除吗？今天就给大家统一回复一下吧！
客户车票、飞机票能在税前扣除？

为公司客户报销车票、飞机票能作在差旅费中吗？能在税前扣除吗？

答：不可以！

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述业务不属于本企业员工出差所发生相关费用，因此，不得在计算企业所得税时税前扣除。

那能作在差旅费中吗？

答：也是不可以的，应该计入-业务招待费！除非客户有公司，你们之间有技术 咨询合同，可以往技术 咨询费走一下

客户车票计入“差旅费”？

案例：我们公司车票一般都是计入“差旅费”中，据实在企业所得税前扣除，但是我们在审计的时候，审计人员说给客户和关系单位报销的车票不属于我们公司的“差旅费”，应该计入“业务招待费”，请问这是怎么回事？

答：你公司在接待客户和关系单位的过程中，请客户吃饭、赠送客户礼品以及为客户报销来回车票等，均属于“业务招待费”，按照规定限额在税前扣除。

哪些属于业务招待费？

（1）因生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。

相关政策

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

什么样的差旅费报销才可以税前扣除

公司员工因公发生的差旅费不仅仅需要提供往返车票、住宿费发票等，还需要提供差旅费报销制度以及能够证明差旅费真实性的包括出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等相关证明材料才能在企业所得税前扣除。

1. 差旅费是个综合性概念，差旅费的报销和税前扣除是需要系列证据的，单凭一张车票或者住宿费发票难以证明属于差旅费。

2. 会计人员在日常报销车票时，不要一见车票就计入差旅费，一定要分清公司经营性支出与个人消费性支出。和企业经营无关，即便是取得了真实合法的车票，也不得税前扣除。

3. 车票的报销还要看清是否属于本公司员工，外人的车票不是差旅费，不得按照差旅费的规定来税前扣除。
相关政策

《国家税务总局天津市税务局 2018 年度企业所得税汇算清缴问题解答》第十五问对于“企业发生的差旅费支出如何税前扣除？”的解答：

一是纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度，其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。

二是纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。

差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。

重要提示：旅客运输发票变化针对于行程时间为2019.4.1及之后的国内运输服务，海外运输服务不涉及。

具体怎么扣除，看我细细道来

①、国内航空运输电子客票行程单--机票。注意：请获取机票行程单，如下图所示；

行程时间为4月1日及之后的，发票类型选择：实名旅客国内运输发票；税率默认9%；

行程时间为4月1日前的；或者任何形式的退票费、改签费，发票类型选择：其他发票；税率无需选择；

②、国内铁路运输车票—火车票、高铁票、动车票；

行程时间为4月1日及之后的，发票类型选择：实名旅客国内运输发票；税率默认9%；

行程时间为4月1日前的；或者任何形式的退票费，发票类型选择：其他发票；税率无需选择；

③、国内公路、水路运输--大巴票、船票；

大巴票、船票分为注明旅客身份信息的和未注明身份信息的两种，两种类型一定要分开填写。

注明旅客身份信息图示：  

              

行程时间为4月1日及之后的，注明旅客身份信息的大巴票、船票，发票类型选择：实名旅客国内运输发票；税率默认3%；

行程时间为4月1日之前；或者未注明旅客身份信息的大巴票、船票，如定额发票 、手撕发票等，发票类型选择：其他发票；税率无需选择；

④、国内增值税电子普通发票，例如首约汽车、滴滴、曹操专车、神州专车；

行程时间为4月1日及之后的，发票类型选择增值税电子普通发票，税率依据电子发票上注明的税率选择；

行程时间为4月1日之前，在支付系统中发票类型选择：其他发票；税率无需选择；

⑤、出租、公交、地铁票；

出租、公交、地铁票没有变化，支付报销系统发票类型选择其他发票，税率无需选择。

⑥、特别提醒

如果电子普通发票中含有任意“旅游”字样的信息，发票类型只能选择“其他发票”进行报销。