违约金的相关涉税问题

问题描述

我们是一家投资公司，前段时间收购A公司股权及债权，先支付了30%款项，但后来由于第三方进入，该收购宣告失败，对方除退回来我们的收购款外，还退回一部分违约金，请问这种情况，收到的违约金是否需要缴纳增值税及企业所得税？

专家回复

收到的违约金不需要缴纳增值税，但是需要缴纳企业所得税。

根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

因此股权及债权的收购行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

因此，取得的违约金收入应计入收入总额，计征企业所得税。