【情形一】

问1：什么是免税收入？

答复：

免税收入主要指《企业所得税法》第二十六条明确列举了四条免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

问2：免税收入所对应的费用能否税前扣除？

答复：

【情形二】

问1：什么是不征税收入？

答复：

《企业所得税法》第七条规定：收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

问2：不征税收入所对应的费用能否税前扣除？

答复：

1、根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十八条的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

2、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

【总 结】

1、免税收入属于一项税收优惠，本身是应税收入，只是国家给予的一定时期的税收优惠照顾，免税收入所对应的费用允许税前扣除；

2、不征税收入不属于一项税收优惠，本身就是不列为应税收入的范围，属于永久性不用缴纳企业所得税的收入，不征税收入所对应的费用不得税前扣除。