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什么是差旅费？
由于出差目的、业务性质、报销人员等不同，差旅费入账方式也不一样。
对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：
1.交通费：出差途中的车票、船票、机票等；
2.车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；
3.住宿费；
4.补助、补贴：误餐补助、交通补贴等；
5.市内交通费：目的地的公交、出租等费用；
6.杂费：行李托运、订票费等。
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对于差旅费的账务处理，会计准则并无具体规定，仅在会计科目“管理费用”的使用说明时提到一点。根据差旅费报销人员性质不一样，按照会计原则，实务中的差旅费报销主要计入“管理费用——差旅费”和“销售费用（营业费用）——差旅费”两个会计科目。对于一些特殊情况的差旅费，需要分析后，遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。
3 哪些可以抵扣进项？ 4 纳税申报表填报要求
哪些不能抵扣进项？
自2019年4月1号之后，差旅费抵扣家族中，又填了新成员。下面来聊一聊，差旅途中产生的哪些费用可以抵扣进项税。
考虑到国内旅客运输服务多数情况下提供的是车票、船票、机票等，而不是增值税专用发票，39号公告同时补充规定，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
2.需要注意国内旅客运输服务不能抵扣进项税额的限制范围
政策依据：
私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣； 注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。
1.申报专项
（1）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。
（2）纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。
2.统计申报
纳税人申报的旅客运输服务，无论是取得增值税专用发票还是其他扣除凭证，都要在《附列资料（二）》第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中进行统计，该栏次数据不会汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额合计”中。
其中《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。
本栏“金额”“税额”≥0。
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案例解析
某一般纳税人，不考虑其他情况，都是国内旅客运输服务
【例】
（1）2019年4月取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元，抵扣进项税额90元；
（2）2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额2000元，增值税税额180元，抵扣进项税额180元；
（3）2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票上注明不含税金额2000元，税率栏“不征税”，增值税税额0元，抵扣进项税额0元；
（4）2019年4月取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，合计金额5200元，抵扣进项税额5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】；
（5）2019年4月取得高铁票，票上注明金额3000元，抵扣进项税额3000÷（1+9%）×9%=247.71元；
（6）2019年4月取得客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其中有800元的客运大巴的发票没有旅客身份信息，抵扣进项税额（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；
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申报表填写
申报：可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类：
（1）取得增值税专用发票：不含税金额1000元，可抵扣进项税90元；
（2）取得其他扣税凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。
不含税金额=2000+5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（2000-800）÷（1+3%）=10504.50元；
可抵扣进项税=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。
旅客运输服务不能抵扣的情形:
1.购进国内旅客运输服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.购进非国内旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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车票入账，常见的6大误区
案例1：公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元
误区一 ：车票都入“差旅费”
借：管理费用-差旅费 917.43
应交税费-应交增值税（进项税）82.57 （1000÷1.09）
贷：现金/银行存款 1000
错误：应计入职工福利费，进项税不允许抵扣
误区二：进项税=按票面金额税率 假设：上述案例属于出差期间产生的差旅费
借：管理费用-差旅费 1000
应交税费-应交增值税（进项税）90（=1000×9%）
贷：现金/银行存款 1090
错误：其进项税计算错误，进项税=进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
误区三：车票入“福利费”可以抵扣进项税
借：应付职工薪酬-福利费 917.43
应交税费-应交增值税（进项税）82.57
贷：现金/银行存款 1000
结转：
借：管理费用-福利费 917.43
贷：应付职工薪酬-福利费 917.43
错误：根据财税〔2016〕36号文规定，用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣，如果已经抵扣作转出处理 。
案例2：公司为客户报销来往机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元）
误区四：给客户报销的机票可以抵扣进项税
借：管理费用-业务招待费 1352.75
应交税费-应交增值税（进项税）117.25（1420÷1.09）
贷：现金/银行存款 1470
错误：根据国家税务总局公告2019年第31号文规定，只有是与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内运输服务，才可以抵扣进项税。
误区五：飞机票的进项税=票面金额÷(1+9%)×9%
假设，案例2的机票是本公司员工出差产生的
借：管理费用-差旅费 1348.62
应交税费-应交增值税（进项税）121.38（1470÷1.09）
贷：现金/银行存款 1470
错误：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，不包含民航发展基金。
误区六：国内国际机票都可以抵扣 假设，案例2是本公司员工去境外所产生的
借：管理费用-差旅费 1352.75
应交税费-应交增值税（进项税）117.25（1420÷1.09）
贷：现金/银行存款 1470
错误：根据国家税务总局公告2019年第31号文规定，属于国内旅客运输服务，其进项税可以抵扣。所以，国际机票不可以抵扣进项税。
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