增值税加计抵减如何做账？如何备案？如何申报？

可加计抵减进项税额10%！

然鹅...

如何做账？如何备案？如何申报？

别急...郑州注册公司小编一一解答！

这个问题在2019年第39号公告及其解读中得到了解答：

1.购入应税货物或服务

不考虑加计抵减部分，按照财会[2016]22号的相关规定正常入账，计入应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

2.购买的国内旅客运输服务

以取得航空电子普通发票为例，假如是企业管理人员因公乘坐飞机，机票加燃油费共计1090元。则：

进项税额=1090÷（1+9%）×9%=90（元）

加计抵减额=90×10%=9（元）

借:管理费用   991

    应交税金—应缴增值税—进项   90

    应交税金—应缴增值税—进项加计抵减计提   9

    贷：银行存款    1090

3.对于兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额

按照兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为的销售额占企业总销售额的比例计算应转出的进项税额和不得加计的抵减额：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

该部分转出的进项税额和不得加计的抵减额应直接增加营业成本。

借:营业成本

    贷:应交税金—应缴增值税—进项税额转出

        应交税金—应缴增值税—进项加计抵减额调减

4.缴纳当月应交增值税

企业将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

      贷：应交税费—未交增值税

实际缴纳增值税时，进行如下处理：

借：应交税费—未交增值税

      贷：银行存款

            其他收益  （当期可抵减加计抵减额）

解决完会计核算的问题，财税人员还得做备案。

根据39号规定，要想享受加计抵减，必须先提交声明。系统如果不提交，你是填写不进去数据的。那么到底该如何操作呢？

增值税征收类型为“服务或混营”的企业，在申报客户端中点击“增值税一般纳税人申报表填写”按钮时，自动弹出提示：

点击“填写声明”后弹出填写的页面：

填写时需注意：

1.选择政策适用年度，例如所属期为2019年内的月份提交声明后，适用年度就是2019年，且每次只能选择一个年度；

2.所属行业：根据实际情况选择；

3.适用政策有效期起止、以及销售额占比计算期：都是根据选择年度后自动体现，其中“销售额占比计算“也支持手工修改；

4.四项服务销售额及全部销售额：填写邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计，以及全部销售额（销售额均是不含增值税的），占比系统会自动计算。

填写完毕，在申报客户端中重新下载核定信息即完成提交的操作啦！另外再提交后，左下角有“查看声明”，选择年份后如果能查看到该声明内容，就说明可以享受了。

提示：

1.企业类型为“货劳”的企业如果满足享受该优惠政策的条件，需要先联系税局将增值税征收类型修改为“混营”；

2.提交声明后，《增值税纳税申报表附列资料（四）》二、加计抵减情况中第5列“本期实际抵减额”填写数据后，才可以保存成功，否则会提示“请先提交加计抵减声明”，所以注意一定要先提交声明，否则附表四的对应数据无法成功保存；

3.享受加计抵减优惠政策的纳税人，增值税一般纳税人主表的第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-附表四第6行“一般项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列；

主表的第19栏“应纳税额”“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-附表四第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

4.有“物业管理服务”该项业务的企业由于36号文件分类和国民经济行业分类的标准不同，导致所属行业无法选择，需要等待进一步明确。

《适用加计抵减政策的声明》其他提交方式：

答：我要办税--综合信息报告--资格信息报告--《适用加计抵减政策的声明》。如下图：

2.电子税务局加计抵减政策声明信息，从哪里查询或打印？

答：电子税务局我的信息--纳税人信息--纳税基本信息查询--加计抵减政策声明信息，可以查看、导出或打印加计抵减政策声明信息。如下图：

如何申报？

2019年4月1日~2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。为了与之相配套，《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)中发布了新版增值税一般纳税人申报表，在《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下简称《附列资料(四)》)中增加“二、加计抵减情况”相关栏次，用于填报加计抵减额。

具体来说，这一栏次的填写应分为三步。

第一步：

填写1~4列，计算出本期可抵减额。

第二步：

填报第5列“本期实际抵减额”。

值得关注的是，在填报第5列“本期实际抵减额”栏次时，若第4列“本期可抵减额”≥0，且第4列<主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”(即抵减前的应纳税额)，则第5列=第4列；若第4列≥主表第11栏-第18栏，则第5列=主表第11栏-第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。

第三步：

计算第6列“期末余额”栏次。

过渡到主表，第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵减额”。其中，“实际抵减额”对应《附列资料(四)》的第5列。

举个栗子：某服务企业是增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。假设该企业2019年6月一般计税项目的销项税额为130万元，进项税额为110万元，上期留抵税额为10万元，上期结转加计抵减额余额为6万元；简易计税项目不含税销售额为80万元，征收率为3%，且该企业无其他涉税事项。

在一般计税项目下，抵减前的应纳税额=130-110-10=10(万元)；当期计提加计抵减额=110×10%=11(万元)；当期可抵减加计抵减额=6+11=17(万元)；抵减后的应纳税额=10-10=0(万元)。此时，该企业加计抵减额余额=17-10=7(万元)。在简易计税项目下，应纳税额=80×3%=2.4(万元)，则该企业应纳税额合计=0+2.4=2.4(万元)。

该企业的纳税申报表税款计算部分填报方式见下图。

账务、备案、申报到此就处理完毕，你都掌握了吗？